С 1 января 2019 года сельхозпроизводители, работающие на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), признаются плательщиками НДС (Федеральный закон от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ и письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/9487@).

У этой категории налогоплательщиков появятся следующие новые обязанности:

оформлять счета-фактуры с выделенным налогом на добавленную стоимость (НДС) и передавать их покупателям в пятидневный срок;

начислять НДС при реализации продукции, работ, услуг, а также при получении авансов от покупателей и заказчиков;

получать от поставщиков и заказчиков счета-фактуры;

вести книги продаж и покупок;

сдавать декларацию по НДС в электронном виде;

платить НДС в бюджет.

Кроме того, организации и предприниматели на ЕСХН теперь вправе принимать НДС к вычету, так как становятся плательщиками НДС.

Налоговые ставки по НДС с 2019 года равны 10 и 20% (ст. 164 НК). Продовольственные товары, в том числе сельскохозяйственные, по-прежнему облагаются НДС по ставке 10%. А товары, к которым не применяется ставка 10%, будут облагаться с 1 января по ставке 20%, а не 18% как было в 2018 году.

Налоговый период по НДС – квартал. Поэтому представлять декларацию по НДС необходимо в электронном виде ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.Перечислить НДС в бюджет необходимо тремя равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после налогового периода (ст. 174 НК).

Пример. Как платить НДС в 2019 году
Организация показала в декларации НДС за 1 квартал 2019 года к уплате – 30000 руб. Тогда она обязана уплачивать по 10000 руб. в 2019 году не позднее 25 апреля, 27 мая (25 мая – суббота) и 25 июня.

ЕСХН и НДС в 2019 году: плюсы и минусы

Перечислим преимущества и недостатки изменений, которые заключаются в том, что сельхозпроизводители становятся с 2019 года плательщиками НДС.

Как сельхозпроизводители на ЕСХН смогут получить освобождение от НДС

У плательщиков ЕСХН и НДС в 2019 году переходный период. Если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН и хотите не платить НДС в 2019 году, есть возможность освободиться от этой обязанности. Основание – статья 145 НК (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Вы вправе получить освобождение от НДС в 2019 году, если доходы за предыдущий 2018 год не превысили 100 млн рублей.

Обратите внимание, что в следующие годы лимит доходов для освобождения от НДС уменьшится.

При каких доходах плательщики ЕСХН смогут получить освобождение от НДС

Чтобы получить освобождение от НДС, подайте в налоговую инспекцию письменное уведомление не позднее 20 числа месяца, с которого вы планируете освободиться от НДС. Так, если вы, сельхозпроизводитель на ЕСХН, хотите освободиться от НДС с 1 января 2019 года и ваши доходы за 2018 год не превысили 100 млн. руб., подайте в ИФНС уведомление не позднее 21 января (20 января – воскресенье).

Теперь о том, как заполнить уведомление и какие документы к нему приложить. Налоговики запланировали к 2019 году утвердить новую форму уведомления, чтобы учесть в ней сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН, которые становятся плательщиками НДС.

К уведомлению на освобождение от НДС приложите следующие документы:

выписку из баланса, в которой укажите бухгалтерскую выручку за прошлый год. Данные о выручке возьмите из отчета о финансовых результатах (Форма №2 годового бухгалтерского отчета сельхозпредприятия за 2018 год);

выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН.

Если вы подали все документы не позднее 21 января, то с 1 января вы не обязаны начислять и платить НДС, выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и покупок, а также отчитываться по НДС.

Отдел сельского хозяйства администрации МР.